La lecture de ce cours doit permettre de s’approprier les principaux concepts comptables et financiers dans la perspective de la prise de décision, du dialogue avec les principaux partenaires (financeurs, salariés, fournisseurs, clients…) autrement dit d’acquérir les connaissances nécessaires à la gestion de toute organisation.
INTRODUCTION GENERALE A LA COMPTABILITÉ
I L’entreprise
II Définitions
III Les sources de la comptabilité
IV Les règles comptables
V Les comptes de gestion : le Compte de résultat & le Bilan
VI Fonctionnement des comptes
VII La balance
VIII Le Bilan
IX Le Compte de résultat
PARTIE 1 :PRINCIPES GENERAUX DE LA COMPTABILITÉ
LES OPERATIONS COURANTES DE L’ENTREPRISE
Achats et vente - Relation Fournisseurs / Clients
I – Les comptes concernés
II - Les opérations de facturation
A – La facture
B – Les différentes réductions
- Les réductions à caractère
- Les réductions à caractère financier
C – Les majorations : Les emballages
D – Les réductions hors factures
E- Les réductions financières
III - Les opérations particulières
A – L’achat est un investissement
B – Le retour de marchandises au fournisseur
VI – Le principe de la T.V.A.
A– Le calcul de la T.V.A.
B – Ecritures comptables de la T.V.A.
C – Cas compliqués
Les autres opérations courantes
I – Impôts autres que la T.V.A.
A – Les impôts courants
B – Les impôts hors exploitation (compte 67)
II – Les opérations liées aux salaires
A – La rémunération du personnel
B – Les cotisations patronales
C – Enregistrement comptable
III – Les emballages commerciaux et ses opérations
A – Classification des emballages
B – Les emballages consignés
Les opérations d’investissement et de financement
I – Les opérations d’investissement
A – Définitions
B – Comptabilisation des opérations courantes d’investissement
C – Comptabilisation des opérations exceptionnelles
- Les frais d’établissement et de recherche
- La production
- La cession d’immobilisations
II – Les opérations de trésorerie
A – Les opérations de règlement
- L’ordre de virement :
- Le chèque :
- Le T.I.P. (Titre Interbancaire de Paiement) .
- La carte bancaire
- Le chèque postal
B – Utilisation des effets de commerce
- La lettre de change (traite).
- Le billet à ordre
C – Les autres opérations de trésorerie
III – Le financement à long terme
A – Les fonds propres
- Le capital social (compte 101) .
- L’autofinancement :
- Les subventions
B – Le financement par la dette
PARTIE 2 :LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
L’amortissement
I – La notion d’amortissement
A – Définition de la dépréciation
B – Définition de l’amortissement
C – Autres définitions
II – Le calcul des amortissements
A – L’amortissement linéaire
B – L’amortissement dégressif
III – Comptabilisation des opérations d’amortissement
IV – Opérations particulières
A – La cession d’immobilisation
B – Les frais d’établissement et charges à répartir
Les provisions
I – Définitions et principes
A – Définitions
B – Calcul des dépréciations
II – Comptabilisation des provisions pour dépréciation
A – Les éléments d’actifs concernés
- Les immobilisations
- Les stocks
- Les titres
- Les créances
B – Principe de la comptabilisation
III – Les autres types de provisions
A – Les provisions pour risques et charges
B – Les provisions réglementées et amortissements dérogatoires
Les stocks
I – Les comptes de stocks : Principes
A – L’inventaire intermittent
B – L’inventaire permanent
C – Comparaison des deux méthodes
D – Avantages et inconvénients des deux méthodes
II – Les différentes matières stockées par l’entreprise
III – La valorisation des stocks
A – La méthode FIFO (« First In, First Out »)
B – La méthode du coût moyen pondéré
Les autres opérations de fin d’exercice
I – Charges à payer, produits à recevoir
Charges et produits constatés d’avance
A – Charges à payer & Produits à recevoir
- Les charges à payer
- Les Produits à recevoir
B – Charges & Produits constatés d’avance
II – Opérations en devises étrangères
PARTIE 3 : ANALYSE DU BILAN COMPTABLE ET DU COMPTE DE RESULTAT
LE BILAN COMPTABLE
I – L’actif
A – L’actif immobilisé
B – L’actif circulant
C – Les comptes de régularisation
D – Les écarts de conversion actif
II – Le passif
A – Les capitaux propres
B – Le résultat
C – Les provisions pour risques et charges
D – Les dettes
- Les dettes financières
- Les dettes d’exploitation
- Les dettes hors-exploitation :
E – Les produits constatés d’avance
LE compte de résultat
I – Les produits d’exploitation
II – Les soldes intermédiaires de gestion
A – La marge commerciale
B – La production
C – La valeur ajoutée
D – L’Excédent Brut d’Exploitation (E.B.E.)
E – Le résultat d’exploitation
F – Le résultat financier
G – Le résultat courant avant impôts
H – Le résultat exceptionnel
I – Le résultat net comptable
III – Les retraitements des soldes intermédiaires de gestion
A – La subvention d’exploitation
B – Les impôts et taxes
C – Le crédit-bail
D – Les charges de personnel
LE Bilan Financier
I – La notion de fonds de roulement
II – Les ratios d’analyse financière
B – Les ratios de l’endettement
C – Les ratios de gestion
D – Les ratios de rentabilité
LE Bilan Fonctionnel
I – L’analyse du Bilan Fonctionnel
II – Les ratios fondamentaux
III – La relation fondamentale d’équilibre financier et les différentes situations possibles de trésorerie
IV – L’analyse des évolutions respectives du fonds de roulement et du besoin en fonds de roulement
V – Les retraitements hors bilan
VI – Critiques de l’analyse fonctionnelle
La capacité d’autofinancement
I – Définition
II – Modes de calcul
- La méthode additive :
- La méthode soustractive :
Le Tableau de Financement
I – Méthodologie du tableau de financement
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INTRODUCTION GENERALE A LA COMPTABILITÉ
I L’entreprise
II Définitions
III Les sources de la comptabilité
IV Les règles comptables
V Les comptes de gestion : le Compte de résultat & le Bilan
VI Fonctionnement des comptes
VII La balance
VIII Le Bilan
IX Le Compte de résultat
PARTIE 1 :PRINCIPES GENERAUX DE LA COMPTABILITÉ
LES OPERATIONS COURANTES DE L’ENTREPRISE
Achats et vente - Relation Fournisseurs / Clients
I – Les comptes concernés
II - Les opérations de facturation
A – La facture
B – Les différentes réductions
- Les réductions à caractère
- Les réductions à caractère financier
C – Les majorations : Les emballages
D – Les réductions hors factures
E- Les réductions financières
III - Les opérations particulières
A – L’achat est un investissement
B – Le retour de marchandises au fournisseur
VI – Le principe de la T.V.A.
A– Le calcul de la T.V.A.
B – Ecritures comptables de la T.V.A.
C – Cas compliqués
Les autres opérations courantes
I – Impôts autres que la T.V.A.
A – Les impôts courants
B – Les impôts hors exploitation (compte 67)
II – Les opérations liées aux salaires
A – La rémunération du personnel
B – Les cotisations patronales
C – Enregistrement comptable
III – Les emballages commerciaux et ses opérations
A – Classification des emballages
B – Les emballages consignés
Les opérations d’investissement et de financement
I – Les opérations d’investissement
A – Définitions
B – Comptabilisation des opérations courantes d’investissement
C – Comptabilisation des opérations exceptionnelles
- Les frais d’établissement et de recherche
- La production
- La cession d’immobilisations
II – Les opérations de trésorerie
A – Les opérations de règlement
- L’ordre de virement :
- Le chèque :
- Le T.I.P. (Titre Interbancaire de Paiement) .
- La carte bancaire
- Le chèque postal
B – Utilisation des effets de commerce
- La lettre de change (traite).
- Le billet à ordre
C – Les autres opérations de trésorerie
III – Le financement à long terme
A – Les fonds propres
- Le capital social (compte 101) .
- L’autofinancement :
- Les subventions
B – Le financement par la dette
PARTIE 2 :LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE
L’amortissement
I – La notion d’amortissement
A – Définition de la dépréciation
B – Définition de l’amortissement
C – Autres définitions
II – Le calcul des amortissements
A – L’amortissement linéaire
B – L’amortissement dégressif
III – Comptabilisation des opérations d’amortissement
IV – Opérations particulières
A – La cession d’immobilisation
B – Les frais d’établissement et charges à répartir
Les provisions
I – Définitions et principes
A – Définitions
B – Calcul des dépréciations
II – Comptabilisation des provisions pour dépréciation
A – Les éléments d’actifs concernés
- Les immobilisations
- Les stocks
- Les titres
- Les créances
B – Principe de la comptabilisation
III – Les autres types de provisions
A – Les provisions pour risques et charges
B – Les provisions réglementées et amortissements dérogatoires
Les stocks
I – Les comptes de stocks : Principes
A – L’inventaire intermittent
B – L’inventaire permanent
C – Comparaison des deux méthodes
D – Avantages et inconvénients des deux méthodes
II – Les différentes matières stockées par l’entreprise
III – La valorisation des stocks
A – La méthode FIFO (« First In, First Out »)
B – La méthode du coût moyen pondéré
Les autres opérations de fin d’exercice
I – Charges à payer, produits à recevoir
Charges et produits constatés d’avance
A – Charges à payer & Produits à recevoir
- Les charges à payer
- Les Produits à recevoir
B – Charges & Produits constatés d’avance
II – Opérations en devises étrangères
PARTIE 3 : ANALYSE DU BILAN COMPTABLE ET DU COMPTE DE RESULTAT
LE BILAN COMPTABLE
I – L’actif
A – L’actif immobilisé
B – L’actif circulant
C – Les comptes de régularisation
D – Les écarts de conversion actif
II – Le passif
A – Les capitaux propres
B – Le résultat
C – Les provisions pour risques et charges
D – Les dettes
- Les dettes financières
- Les dettes d’exploitation
- Les dettes hors-exploitation :
E – Les produits constatés d’avance
LE compte de résultat
I – Les produits d’exploitation
II – Les soldes intermédiaires de gestion
A – La marge commerciale
B – La production
C – La valeur ajoutée
D – L’Excédent Brut d’Exploitation (E.B.E.)
E – Le résultat d’exploitation
F – Le résultat financier
G – Le résultat courant avant impôts
H – Le résultat exceptionnel
I – Le résultat net comptable
III – Les retraitements des soldes intermédiaires de gestion
A – La subvention d’exploitation
B – Les impôts et taxes
C – Le crédit-bail
D – Les charges de personnel
LE Bilan Financier
I – La notion de fonds de roulement
II – Les ratios d’analyse financière
B – Les ratios de l’endettement
C – Les ratios de gestion
D – Les ratios de rentabilité
LE Bilan Fonctionnel
I – L’analyse du Bilan Fonctionnel
II – Les ratios fondamentaux
III – La relation fondamentale d’équilibre financier et les différentes situations possibles de trésorerie
IV – L’analyse des évolutions respectives du fonds de roulement et du besoin en fonds de roulement
V – Les retraitements hors bilan
VI – Critiques de l’analyse fonctionnelle
La capacité d’autofinancement
I – Définition
II – Modes de calcul
- La méthode additive :
- La méthode soustractive :
Le Tableau de Financement
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